تاثیر محافظه کاری مشروط و غیرمشروط بر کیفیت سود با استفاده از مدل باسو، بال و شیواکومار

در این پژوهش رابطه ی بین محافظه کاری مشروط و غیرمشروط با کیفیت سود در بورس اوراق بهادار تهران بررسی شده است.نمونه مورد بررسی شامل 65 شرکت می باشد که در فاصله زمانی 1382 تا 1391مورد مطالعه قرار گرفتند.در این پژوهش به منظور اندازه گیری محافظه کاری ازدو مدل باسو(1997) و بال و شیواکومار (2005) استفاده شده است.این دو مدل قادر به سنجش محافظه کاری مشروط می باشند و با افزودن متغیرنسبت ارزش بازار به ارزش دفتری حقوق صاحبان سهام(MTB) آنها را برای سنجش محافظه کاری غیر مشروط همانند تحقیق انجام شده توسط طارق و همکاران 2011 بسط دادیم.متغیر دیگری که به دو مدل اضافه شد عبارت است از نسبت جریان نقد عملیاتی به سود خالص(CFO/NI) که به عنوان نماینده کیفیت سود در نظر گرفته شده است. نتایج حاصل از تحلیل داده ها نشان داد که بین محافظه کاری مشروط و غیر مشروط با کیفیت سود در مدل باسو هیچ ارتباط معناداریندارد، اما طبق مدل بال و شیواکومار بین محافظه کاری مشروط و غیرمشروط با کیفیت سود رابطه منفی معنادار مشاهده شده است بدین معنی است که شرکتهایی با محافظه کاری بالا کیفیت سود پائینتری دارند و با اعمال روشهای محافظه کارانه کیفیت سود گزارش شده کمتر می گردد.