بررسی تاثیر تغییر نرخ مالیاتی شرکت ها بر مدیریت سود: مورد مطالعه اصلاحیه قانون مالیات های سال 1380

امروزه مقوله مدیریت سود، توجه بسیاری از محققین را به خود جلب کرده است به طوری که محققین بیشتر به دنبال دلایل و انگیزه های مدیریت سود می باشند. یکی از دلایل مدیریت سود در شرکت، نرخ مالیات بر درآمد شرکت ها است. هدف از این تحقیق، بررسی تأثیر تغییر نرخ مالیاتی شرکت ها بر مدیریت سود، با توجه به اصلاحیه قانون مالیات های سال 1380 است. بدین منظور، نمونه ای از 65 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران در دوره زمانی 1379 تا 1381 بررسی شده است. معیار استفاده شده برای اندازه گیری مدیریت سود، اقلام تعهدی اختیاری می باشد. ویژگی ها و خصوصیات مربوط به شرکت که در این تحقیق مورد استفاده قرارگرفته اند شامل: اندازه شرکت، اهرم مالی، نرخ رشد شرکت و نوع مالکیت شرکت می باشد. نتایج تحقیق، بیانگر این است شرکت ها قبل از کاهش نرخ مالیات برای کم کردن هزینه های مالیاتی خود به مدیریت سود کاهشی پرداختند. نتایج تحقیق همچنین نشان داد که شرکت های با اهرم مالی پایین قبل از کاهش نرخ مالیات برای کاهش هزینه های مالیاتی از مدیریت سود کاهشی استفاده نمودند. نتایج مربوط به نرخ رشد شرکت و اقلام تعهدی اختیاری نیز نشان داد که شرکت های با نرخ رشد پایین قبل از کاهش نرخ مالیات از مدیریت سود کاهشی استفاده کردند. نتایج همچنین نشان داد که بین نوع مالکیت شرکت (خصوصی یا دولتی بودن) و مدیریت سود و همچنین بین اندازه شرکت و اقلام تعهدی اختیاری قبل از کاهش نرخ مالیات رابطه معناداری وجود ندارد.