تحقیقات انجام گرفته در ایران و سایر کشورها نشان می¬دهد که سالانه درصد بالایی از شرکت¬ها صورت¬های مالی را تجدید¬ارائه می نمایند. این موضوع نشان می¬دهد که اطلاعات حسابداری شرکت¬ها از نظر ویژگی قابلیت اتکا مورد تردید است و می تواند موجب آسیب زدن به روابط و مناسبات بین شرکت ها و اشخاص برون سازمانی به خصوص سرمایه گذاران شده و بر جریانات نقد و در نهایت بر رشد شرکت ها اثر بگذارد. در این تحقیق تأثیر تجدید ارائه¬ی صورت¬های مالی بر رشد شرکت¬ها مورد بررسی قرار گرفته است. برای بررسی موضوع از مدل رشد دمیرگوک و ماکسیموویچ (1998) استفاده نموده ایم و شاخص¬های نرخ رشد داخلی، نرخ رشد کوتاه مدت و حداکثر نرخ رشد پایدار نیز برای اندازه گیری رشد شرکت¬ها استفاده شده است. جامعه آماری تحقیق، شرکت¬های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران بوده و تعداد 66 شرکت-سال طی دوره زمانی 14 ساله از 1378 لغایت 1391 مورد بررسی قرار گرفته است. نتایج تحقیق بیان¬گر آن است که تجدید ارائه¬ی صورت¬های مالی در زمان اعلان فاقد بار اطلاعاتی موثر بوده و تاثیری بر رشد شرکت ها ندارد.

هدف از انجام این پژوهش در ابتدا بررسی ارتباط بین ویژگی های شرکت های زیان ده و احتمال رسیدن به اولین سود در سال های بعد از زیان است و سپس تحلیل رابطه بین احتمال سودآور شدن شرکت های زیان ده با بازده غیرعادی آتی سهام می باشد. این پژوهش بر اساس اطلاعات منتشره شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران، در بازه زمانی سال های 1381 تا 1390 با نمونه انتخابی شامل 72 شرکت انجام پذیرفته است. روش مورد استفاده برای آزمون فرضیه ها رگرسیون لوجستیک و رگرسیون تعمیم یافته (مدل آمیخته خطی) می باشد. نتایج آزمون فرضیه های مربوط به مدل برگشت زیان این تحقیق حاکی از وجود رابطه مثبت و معنادار میان سطح سرمایه گذاری شرکت های زیان ده در دارایی های سرمایه ای و احتمال برگشت زیان، وجود رابطه منفی و معنادار میان سطح محافظه کاری حسابداری و احتمال سودآور شدن و همچنین عدم وجود رابطه میان هزینه های خاص (تحقیق و توسعه، تبلیغات، اختراعات و اکتسافات) و احتمال برگشت زیان می باشد. همچنین آزمون مدل نهایی پژوهش نیز نشان دهنده رابطه مثبت و معنادار میان احتمال برگشت زیان و بازده غیرعادی سهام شرکت ها می باشد.

همزمان با افزایش تعداد پژوهش های داخلی در زمینه حسابرسی در دو دهه اخیر، حوزه های تحقیقاتی مربوطه نیز متنوع شده است. نوع شناسی تحقیقات علمی ضروری یه نظر می رسد، زیرا باعث سازماندهی دانش در یک زمینه شده و برای درک روابط بین موضوعات تحقیقات و شناخت تکامل موضوعات در طی زمان مفید می باشد. هدف مقاله حاضر، بررسی تحلیل محتوای تحقیقات علمی -پژوهشی حسابرسی، در دو دهه اخیر است. براین اساس، با استفاده از طبقه بندی 16 گانه لسج و وچلر (2012)، 118 مقاله، از 16 مجله علمی-پژوهش طی سالهای 91-1378، تجزیه و تحلیل محتوایی شده اند. نتایج پژوهش حاکی از آن است که در برخی از طبقات، پژوهشی صورت نگرفته و میزان تنوع در طبقات فرعی حوزه های مزبور نیز اندک بوده و نتایج برخی از تحقیقات در زمینه های مزبور با یکدیگر انطباق ندارد. به لحاظ تنوع تحقیقات انجام شده، تحقیق لسج و وچلر تنوع بیشتری را نسبت به تحقیقات داخلی نشان می دهد و دوره (1388-1391) به لحاظ کارکرد موضوعی شباهت بسیاری به دوره مدرن مورد اشاره در تحقیق لسج و وچلر دارد. عمده تحقیقات انجام شده دارای نمونه ای نسبتا کوچک بوده و متدولوژی مورد استفاده از تنوع لازم برخوردار نمی باشد.

در این پژوهش به بررسی تأثیر دانش مالی مدیر عامل بر روی مدیریت سود (1. مدیریت سود مبتنی بر اقلام تعهدی و 2. مدیریت سود واقعی) در شرکت¬های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران در سطح کل و همچنین در سطح صنعت خودرو و قطعات که دارای بیشترین تعداد مدیر عامل با دانش مالی بوده است، در دوره زمانی 1391-1384 پرداخته شد. برای انجام این پژوهش، تعداد 92 شرکت به عنوان نمونه انتخاب گردید. برای تحلیل داده¬های پژوهش، از مدل¬های رگرسیونی چند متغیره ترکیبی/تلفیقی و همچنین آزمون برابری میانگین در نرم¬افزار اقتصادسنجی eviews 6 استفاده شد. یافته¬های پژوهش نشان می¬دهد که دانش مالی مدیر عامل بر روی مدیریت سود در سطح کل شرکتها تأثیر ندارد. و فرضیه ها در صنعت خودرو و قطعات بررسی شد و تنها نشان میدهد که ، تفاوت معنی¬داری بین میانگین مدیریت سود بر اساس اقلام تعهدی اختیاری در شرکت¬های با مدیر عامل¬های دارای دانش مالی و سایر شرکتها وجود دارد.

موضوع عوامل موثر بر ارزش شرکت و ساختار سرمایه بواسطه اهمیت این موضوع در تصمیم گیری های سرمایه گذاران بسیار موردتوجه محققان بوده است. با علم به این موضوع تحقیق پیش رونیز به بررسی رابطه ی بین ارزش شرکت و ساختار سرمایه و نگه داشت وجه نقد با در نظر گرفتن یک رابطه ی جهت دار بین این متغیرها پرداخت، همچنین از متغیرهایی مانند حجم سهام مبادله شده، اندازه ی شرکت و جریان های نقدی برای مقاصد کنترلی استفاده شد. برای این منظور تعداد 146 شرکت از شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران به صورت سرشماری انتخاب شدند و همچنین یک دوره ی چهارساله بین سال های 1388 تا 1391 نیز برای انجام تحقیق برگزیده شد. آزمون فرضیه ها با استفاده از روش رگرسیون پنلی تعمیم یافته داده های ادغام شده (pglm) و همچنین روش ols موردبررسی قرار گرفت. نتایج حاصل از آزمون فرضیه های تحقیق نشان داد که در سطح معنی داری 5% تمامی فرضیه های تحقیق به جز فرضیه اول مورد تأیید قرار گرفت.بدین معنا که بین نگه داشت وجه نقد پایین و اهرم مالی رابطه ای مشاهده نگردید،اما بین نگه داشت وجه نقد بالا و ارزش شرکت و همچنین اهرم مالی بالا و ارزش شرکت رابطه ی معنادار و مثبت مشاهده گردید.

به¬موقع بودن یکی از مهم¬ترین ویژگی¬های کیفی اطلاعات مالی محسوب می¬شود. هنگامی که گزارش¬های مالی، به¬موقع منتشر گردد، می¬تواند موجب تصمیم¬گیری مطلوب سرمایه¬گذاران و شفافیت محیط اطلاعاتی شود. از طرف دیگر، عدم¬تقارن اطلاعاتی یک پدیده¬ی منفی است که به¬طور معمول در بازارهای اوراق بهادار رخ می¬دهد. نبود تقارن اطلاعاتی می¬تواند منجر به اتخاذ تصمیم¬های نامناسب اقتصادی توسط سرمایه¬گذاران ¬شود. با توجه به اهمیت به¬موقع بودن و تأثیری که این عامل می¬تواند بر شفافیت بازار سرمایه داشته باشد، این پژوهش سعی در بررسی تأثیر ارائه به¬موقع صورت¬های مالی میان¬دوره-ای(3،6،9و12ماهه)حسابرسی نشده برعدم تقارن¬اطلاعاتی (به عنوان یک عامل منفی) دارد. این پژوهش، مطالعه¬ی نمونه¬ای از شرکت¬های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران را در بازه زمانی فواصلیک دوره 5 ساله، طی سال¬های 1388 الی 1392 مورد بررسی قرار می¬دهد. فرآیند انتخاب شرکت¬ها با روش حذفی بر اساس شروط نمونه¬گیری انجام شده است. بدین منظور تعداد نمونه انتخابی،60 شرکت در 20 دوره مالی 3 ماهه بوده و به عبارتی 1200 شرکت- دوره انتخاب گردیده و به منظور آزمون فرضیه از تحلیل رگرسیون استفاده گردیده است. فرضیه تحقیق بر اساس سه مدل timely2,timely1و time مورد آزمون قرار گرفت. نتایج در دو مدلtimely1و timely2نشان داد که ارائه¬ی به¬موقع صورت¬های مالی میان¬دوره¬ای تأثیری بر عدم¬تقارن اطلاعاتی ندارد و فرضیه تحقیق رد شد. به علت عدم مشاهده رابطه معنادار بین متغیر زمان و عدم تقارن اطلاعاتی در این دو مدل، می¬توان نتیجه گرفت که مدل¬های timely2و timely1، روشهای مناسبی برای اندازه¬گیری ارائه به¬موقع صورت¬های مالی میان¬دوره¬ای نمی¬باشند. اما نتایج در مدلtimeموید این مطلب بود که ارائه¬ی به¬موقع صورت¬های مالی میان¬دوره¬ای، عدم تقارن اطلاعاتی را کاهش می¬دهد و فرضیه تحقیق مورد تأیید قرار گرفت. همچنین، نتایج آزمون مدل time در صنعت دارویی که بیشترین تعداد نمونه را دارا می¬باشد، بیانگر تأیید فرضیه تحقیق بود. با توجه به تأیید فرضیه تحقیق در مدل time به تصمیم¬گیرندگان پیشنهاد می¬گردد که در تصمیم¬گیری¬های خود به زمان افشای اطلاعات از سوی شرکت¬ها توجه بیشتری داشته باشند و همچنین معیارهایی از جمله گردش روزانه¬ی سهام و نوسان قیمت سهامکه در این تحقیق بر عدم-تقارن اطلاعاتی تأثیرگذار بودند را نیز درنظربگیرند.

این پژوهش به بررسی رابطه بین کیفیت حسابرسی و مدیریت سود در شرکت های بیش از اندازه ارزش گذاری شده می پردازد. جهت تعیین کیفیت حسابرسی از سه معیار اندازه حسابرس، تخصص صنعت حسابرس و دوره تصدی حسابرس استفاده و به منظور تعیین ارزش گذاری بیش از اندازه سهام از دو معیار p/e و بازده غیرعادی سهام به صورت همزمان استفاده شده است

این پژوهش به بررسی رابطه بین سلسله مراتب ساختار سرمایه و چرخه عمر در شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران پرداخته است در راستای دستیابی به این هدف سه فرضیه اصلی و نه فرضیه فرعی تدوین گردیده و به منظور آزمون فرضیه های پژوهش از رگرسیون چند متغیره با استفاده از داده های ترکیبی استفاده شده است . این پژوهش در139 شرکت پذیرفته شده در بورس تهران براساس اطلاعات مندرج در گزارشهای مالی به فاصله ی سالهای 1392-1386 انجام شده است.در این پژوهش شرکتها به سه دسته درحال رشد ، بلوغ و افول تقسیم شده و ساختار سرمایه متشکل از خالص تسهیلات ، سود انباشته و حقوق صاحبان سهام می باشد.نتایج پژوهش نشان داد کمبود تامین مالی بر خالص حقوق صاحبان سهام و سود انباشته در مرحله رشد نسبت به مرحله افول و بلوغ بیشتر است در حالی که رابطه معناداری بین کمبود تامین مالی بر خالص تسهیلات در شرکت های در حال رشد نسبت به بلوغ وکمبود تامین مالی بر سود انباشته در شرکت های در مرحله رشد نسبت به افول یافت نشد. بطور کلی نتایج تحقیق نشان داد شرکت های در حال رشد نسبت به شرکت های در حال بلوغ از تئوری سلسله مراتبی بیشتر پیروی می کنند.

پژوهش حاضر با بهره گیری از روش شناسی درخت تصمیم فازی به بررسی تاثیر متغیرهای اقتصادی و شرکتی بر ساختار سرمایه شرکت های پذیرفته در بورس اوراق بهادار تهران می پردازد. قلمرو زمانی انجام این پژوهش سال های 1386 الی 1392 (7 سال) می باشد. همچنین مکان این پژوهش، بورس اوراق بهادار تهران می باشد. برای انتخاب شرکت های مورد بررسی، از روش سرشماری کلیه ی اعضای جامعه در دسترس استفاده شد و پس از انجام بررسی ها، داده های 147 شرکت و متشکل از 883 سال - شرکت برای انجام تجزیه و تحلیل در دسترس قرار گرفت. در این پژوهش تعداد 6 درخت تصمیم ایجاد و متغیرهای مستقل با اهمیت مربوط به هر درخت شناسایی و رتبه بندی گردید، همچنین شرایطی که منجر به بالا یا پایین بودن اهرم شرکت ها می شود در 6 حالت فوق شناسایی و مورد مقایسه و بررسی قرار گرفت. طبق نتایج پژوهش حاضر، کلیدی ترین متغیرهای مستقل در توجیه رفتار ساختار سرمایه ی اندازه گیری شده به کمک ارزش های بازار، متغیرهای فرصت رشد و سودآوری می باشند. همچنین کلیدی ترین متغیرهای مستقل در توجیه رفتار ساختار سرمایه ی اندازه گیری شده به کمک ارزش های دفتری، متغیرهای نقدینگی و سودآوری می باشند. نتایج پژوهش بیانگر این موضوع است که ساختار سرمایه ی اندازه گیری شده به کمک ارزش های بازار بیش از ساختار سرمایه ی اندازه گیری شده به کمک ارزش های دفتری تحت تاثیر عوامل برون شرکتی قرار می گیرد. در نتیجه ی تجزیه و تحلیل داده ها 41 الگو از داده ها استخراج گردید که مهمترین الگوهای استخراج شده عبارتند از: 1) اگر سودآوری شرکت بالا (پایین) و فرصت رشد بالا (پایین) باشد، آنگاه نسبت کل بدهی ها بر ارزش بازار حقوق صاحبان سهام پایین (بالا) خواهد بود. 2) اگر نقدینگی شرکتی بالا (پایین) و سطح وثیقه دارایی ها بالا (پایین) باشد آنگاه نسبت کل بدهی ها بر ارزش دفتری حقوق صاحبان سهام پایین (بالا) خواهد بود.