حسابرسی شاخه ای ازعلوم انسانی است و حسابرسان در تمام مراحل حسابرسی درگیر قضاوت حرفه ای هستند. منشاء ارزش حسابرسی صورتهای مالی، قضاوت حرفه ای حسابرس و قضاوت های جمعی(اجماع) حرفه، به شرح استانداردهای حسابرسی است. اگر چه استانداردهای حسابرسی ارجاعات متعددی به قضاوت حرفه ای دارد، اما تعریفی از آن ارائه نکرده است. ویژگیهای شخصی حسابرس به عنوان تصمیم گیرنده شامل موضوعاتی از قبیل: استقلال، بیطرفی و درستکاری؛ معلومات، تجربه و دانش تخصصی؛ صلاحیت حرفه ای، جانبداری در قضاوت و تردید حرفه ای می باشد. با عنایت به اینکه قضاوت لازمه حرفه حسابرسی است این سئوال مطرح می گردد که: هر یک ازویژگیهای شخصی حسابرس چقدر بر قضاوت حرفه ای حسابرسان به عنوان صاحبنظر تاثیر می گذارد و کدامیک ازاین ویژگیها بر دیگری ارجح تر است؟ برای انجام این تحقیق پرسشنامه هایی طراحی گردید، در ارزشیابی اطلاعات جمع آوری شده ازطریق پرسشنامه، از فرایند تحلیل سلسه مراتبی استفاده شده است. با توجه به مقایسات دو دویی بین این ویژگیها می توان نتیجه گرفت که 5 ویژگی حسابرس به ترتیب زیر برقضاوت حرفه ای تاثیر می گذارند: 1) استقلال حسابرس 2) معلومات حسابرس 3) صلاحیت حرفه ای 4) تردید حرفه ای 5)جانبداری در قضاوت واژگان کلیدی 1- حسابرسی 2- قضاوت حرفه ای 3- ویژگی های شخصی حسابرس 4- تحلیل سلسله مراتبی

چکیده در این تحقیق هدف ما برآورد نرخ بازده مورد انتظار براساس مدل capm و مقایسه آن با نرخ بازده بازار با استفاده از بتای سنتی و بتاهای نا مطلوب در بورس اوراق بهادار تهران در بین سال های 86 تا 89 می باشد. در مدل قیمت گذاری دارایی سرمایه ای، ریسک سیستماتیک یا بتا تنها عامل تبیین کننده اختلاف بازدهی دارایی هاست. بتا به عنوان معیار ریسک سیستماتیک، نتیجه ی حاصل از یک وضعیت تعادلی است که در آن سرمایه گذاران به دنبال حداکثر کردن تابع مطلوبیت خود بر اساس دو عامل میانگین و واریانس بازدهی هستند. از طرف دیگر نیمه واریانس بازدهی بنا به دلایل منطقی زیر می تواند معیار مناسبی از ریسک باشد. اولاً سرمایه گذاران از تغییرات مطلوب(مثبت) بازدهی بیزار نیستند، بلکه فقط از تغییرات نامطلوب(منفی)گریزانند. ثانیاً در هر دو حالت متقارن و نامتقارن بودن توزیع بازدهی، نیمه واریانس می تواند به طور مستقیم بیان کننده ی مفهوم ریسک سرمایه گذاری باشد. در پژوهش حاضر برآنیم تا با جایگزینی دو نوع معیار ریسک نامطلوب به جای معیار سنتی ریسک(بتا)، عملکرد مدل قیمت گذاری دارایی سرمایه ای را در تبیین رابطه میان ریسک و بازده مورد بررسی قرار دهیم. اطلاعات مورد نیاز در این پژوهش از طریق نرم افزارهای بازار سهام مانند برنامه نرم افزاری ره آورد نوین و مجلات بورس بدست آمده اند و برای تجزیه و تحلیل این داده ها از نرم افزارهای excel و spss و eviews استفاده شده است. نتایج حاصل از پژوهش نشان دهنده این موضوع می باشد که در سال های مورد بررسی بتا های نامطلوب 1 در برآورد نرخ بازده مورد انتظار از بتا سنتی توانایی بیشتری دارد...در پایان این پژوهش پیشنهاداتی برای پژوهشهای بعدی ذکر شده است.

در این تحقیق با عنوان " تبیین بازده سهام در هر یک از صنایع موجود در بورس اوراق بهادار تهران با استفاده از مدل سه عاملی فاما و فرنچ "، اثر سه عامل ریسک بازار، اندازه و ارزش، بر بازده مازاد سهام بررسی می گردد. برای اندازه گیری این سه عامل ریسک به ترتیب از متغیرهای mkt، smb و hml استفاده شد. به منظور محاسبه متغیرها و بررسی اثر آنها، شرکت های موجود در هر صنعت عضو نمونه تحقیق، در پایان هر سال از لحاظ اندازه به دو گروه ( کوچک و بزرگ (و از لحاظ نسبت ارزش دفتری به ارزش بازار به سه گروه ( دارای نسبت پایین، متوسط و بالا ) تقسیم شده و از ترکیب گروه های اندازه و نسبت ارزش دفتری به ارزش بازار، شش پرتفوی تشکیل می گردد. سپس متغیرهای تحقیق به صورت ماهانه محاسبه شد و مبنای تحلیل قرار گرفت. این تحلیل در یک الگوی سری زمانی از فروردین سال 1384 تا اسفند سال 1388 انجام گرفت. تحلیل رگرسیون سری زمانی در هر یک از صنایع انجام شد و با توجه به نتایج حاصل در مورد قبول یا رد فرضیه های تحقیق تصمیم گیری شد. نتایج نشان دهنده توانایی مدل سه عاملی در تبیین بازده سهام، در صنایع کانه های فلزی، محصولات فلزی و صنعت سایر کانی غیرفلزی بود. اما در صنایع کاشی و سرامیک و دستگاه های برقی، معناداری مدل سه عاملی مورد تایید قرار نگرفت. در سایر صنایع عضو نمونه مدل از نظر آماری معنادار بود اما حداقل یکی از متغیرها معنادار نبودند. بنابراین در این صنایع نیز نمی توان توانایی مدل سه عاملی فاما و فرنچ را در تبیین بازده مورد تایید قرار داد.

در این تحقیق با عنوان« بررسی رابطه بازده سهام با ارزش افزوده اقتصادی پالایش شده و سود حسابداری، با استفاده از الگوی پانل دیتا» رابطه دو نوع از معیارهای ارزیابی عملکرد مالی شامل؛ ارزش افزوده اقتصادی پالایش شده به عنوان یک معیار مبتنی بر ارزش، و سود خالص، سود خالص عملیاتی پس از کسر مالیات، جریان وجوه نقد عملیاتی و سود باقیمانده به عنوان معیارهای مبتنی بر سود حسابداری، با بازده سهام مورد بررسی قرار گرفته است. شایان ذکر است که این تحقیق برروی 177 شرکت عضو بورس اوراق بهادار تهران بین سال های 1384 تا 1388 و با استفاده از مدل رگرسیونی پانل دیتا و نرم افزار eviews صورت گرفته است. نتایج تحقیق نشان می دهدکه ارزش افزوده اقتصادی پالایش شده نسبت به سه معیار اول دارای برتری کامل است اما رابطه سود باقیمانده با تفاضل اندکی بهتر از ارزش افزوده اقتصادی پالایش شده است. نتایج حاکی از آن است که ارزش افزوده اقتصادی پالایش شده و سود باقیمانده نسبت به سایر معیارهای فوق در رابطه با بازده سهام معیارهای بهتری هستند.

دانش مدیریت مالی در سال های اخیر به دلیل پیچیدگی و ژرفای دنیای واقعی و تاثیر ارزش-های اقتصادی متعدد، روانشناسی فردی و اجتماعی بر بازارهای مالی و عدم توان تئوری های سنتی و فرضیه کارایی بازار سرمایه در پاسخ به سوالات دانشمندان مالی در خصوص وجود فرصت های آربیتراژی و دامنه وسیع تعیین قیمت دارایی های مالی ، تاثیر اطلاعات بر قیمت سهام و... رویکردی جدید به واقعیت های پیچیده بازارهای مالی داشته است. نتایج تحقیقات انجام شده در بازارهای پیشرفته نشان می دهد که تئوری های سنتی دستاویز مناسبی برای نمایش واقعیت های پیچیده بازارهای مالی در هزاره سوم نیستند و در نگاه به دنیای مالی باید از رویکرد های جدیدتری که بتواند اهمیت علوم رفتاری و روانشناسی در حوزه مالی را نمایش دهد، استفاده نمود. یکی از رویکردهای جدید در این زمینه توجه به عوامل و متغیرهای رفتاری در حوزه قیمت گذاری دارایی ها می باشد. به این مفهوم که در تحقیقات اخیر عوامل رفتاری مختلف به عنوان عوامل تأثیرگذار بر بازده و به تبع آن بر قیمت دارایی ها مورد بررسی قرار گرفته اند. انتظارات سرمایه گذاران یکی از عوامل رفتاری است که محققان توجه بسیاری به آن داشته اند و در تحقیقات مختلف اثر آن را بر بازده و قیمت گذاری دارایی-ها سنجیده اند. پژوهش حاضر با هدف بررسی اثر تعدیلی انتظارات سرمایه گذاران بر مدل قیمت گذاری دارایی های سرمایه ای در بورس اوراق بهادار تهران صورت گرفته است. روش تحقیق مورد استفاده از نوع پیمایشی است. جامعه آماری این تحقیق کلیه شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران می باشد. فرضیات این تحقیق با استفاده از یک نمونه شامل 112 شرکت عضو بورس اوراق بهادار تهران که به روش قضاوتی انتخاب شده اند، مورد آزمون قرار گرفت. در این تحقیق برای اندازه گیری انتظارات سرمایه گذاران از شاخص های غیرمستقیم استفاده شد. نتایج این پژوهش حاکی از آن است که انتظارات سرمایه گذاران تأثیر عمیقی بر بازده سهام دارد، به طوری که اضافه کردن شاخص های انتظارات سرمایه گذاران به مدل capm قدرت پیش بینی بازده این مدل را به طور چشمگیری افزایش می دهد. بنابراین این تحقیق نتیجه می گیرد که انتظارات سرمایه گذاران جزئی مهم از فرآیند قیمت گذاری دارایی-های مالی می باشد. واژه های کلیدی مدل قیمت گذاری دارایی های سرمایه ای، ریسک، نرخ بازده مورد انتظار، نرخ بازده بدون ریسک، بازده سهام، بازده بازار، صرف ریسک بازار، انتظارات سرمایه گذاران، مالی-رفتاری.

چکیده اساس و پایه نظریه های اقتصادی اکثرا این گونه بیان می دارد که افراد جامعه در مواجه با رویداد های اقتصادی سعی می کنند به طور منطقی عمل کنند. اما محققان مدارکی را کشف کردند که بیانگر عدم وجود رفتار منطقی در مباحث سرمایه گذاری است. همین امر باعث بروز شاخه ای جدید در علوم مالی به نام مالی رفتاری شد. یکی از پدیده های قابل تفسیر توسط این شاخه ، حباب های قیمتی در بازار بورس است. بین سال های 1381 تا 1384 شاهد صعود و نزول غیر منطقی در شاخص بورس اوراق بهادار تهران بودیم که به عنوان یکی از حباب های مهم بورس ایران در محافل اقتصادی مطرح شد. در این پایان نامه به تجزیه و تحلیل رفتار سرمایه گذاران در بورس اوراق بهادار تهران در حین و بعد از حباب فوق الذکر پرداختیم . بعد از حباب شاهد تغییر در افق ها و ترکیب های سرمایه گذاری بودیم. همچنین سرمایه گذاران نهادی پس از حباب به سمت عقلانیت مالی حرکت کردند.رفتار گله ای به عنوان عامل اصلی ایجاد حباب مطرح شده است. عملکرد بازار منطبق بر تئوری های بازار کارا نبوده و اصول ارزش گذاری منطقی توسط سرمایه گذاران کنار گذاشته شده است. با اینکه اکثریت سرمایه گذاران در دوره حباب متوجه جدیت و خطرناکی حباب بودند و می دانستند که خطر ترکیدن حباب نزدیک است ؛ با این حال به فعالیت های سرمایه گذاری خود ادامه می دادند. این به خودی خود می تواند دلیلی بر رفتار غیر منطقی باشد. تفاوت قابل توجه ای در رفتار های سرمایه گذاران خصوصی و نهادی مشاهده نشد ، جز آنکه گروه نهادی دارای اعتماد بیش از حد هستند و ریسک پذیری گروه خصوصی بیشتر از گروه نهادی است. واکنش آنها اصولاً بر اساس انگیزه های روانی مشابه است. واژگان کلیدی: مالی رفتاری ، حباب ، سرمایه گذاران نهادی ، سرمایه گذاران خصوصی ، بورس.

مدل‎‎سازی نوسانات بازده در بازارهای سهام، از منظر افراد آکادمیک و نیز کارپردازان علم مالی، به لحاظ موارد استفاده آن در پیش‎بینی بازده سهام، موضوع با اهمیتی به نظر می‎رسد. این پیش‎بینی‎ها در مواردی چون مدیریت ریسک، قیمت‎گذاری مشتقات مالی و پوشش ریسک ناشی از آنها، بازارسازی، انتخاب سبد‎های مالی و بسیاری از فعالیت‎های مالی دیگر می‎تواند مورد استفاده قرار گیرد. از این جهت تخمین نوسانات در بازارهای مالی، اهمیت می‎یابد. مدل‎های بسیاری برای اندازه‎گیری نوسانات و مدل‎‎سازی آنها به وجود آمده‎اند که هر کدام دارای فروضی می‎باشند که در صورت نقض هریک از این فرضیه‎ها ، استفاده از مدل را با مشکل مواجه می‎کند. تحقیقات انجام شده بر روی سری‎های زمانی بازده نشان داده است که فرض ثابت در نظر گرفتن واریانس اجزا اخلال در برخی از مدل‎ها فرض درستی نمی‎باشد، بلکه سری دارای اثر ناهمسانی واریانس است، یعنی واریانس از یک دوره به دوره‎ای دیگر تغییر می‎کند. برای همین منظور مدل‎های شرطی شکل گرفتند که این فرض اساسی را مدنظر قرار می‎دهند. مهمترین مدل‎های شکل گرفته در این زمینه خانواده مدل‎های archو garchمی‎باشد. در این تحقیق به بررسی ساختار سریهای زمانی روزانه، هفتگی و ماهانه از منظر بررسی اثر archو حافظه‎ی بلندمدت پرداخته می‎شود و در نهایت بهترین وقفه‎های مدل garchبرای مدلسازی هر کدام از این سری داده‎ها پیشنهاد می شود. نتایج تحقیق نشان می‎دهد که هر سه سری داده دارای اثر ناهمسانی واریانس و همچنین دارای حافظه‎ی بلندمدت می‎باشند. همچنین بهترین وقفه‎های مدلgarch برای سری‎های روزانه، هفتگی و ماهانه به ترتیب عبارتند از(garch(3,4 و (garch(1,1 و (garch(2,1.

در این تحقیق با عنوان "بررسی تاثیر ویژگی های سهام شرکت ها بر نقدشوندگی سهام آنها در بورس اوراق بهادار"رابطه ویژگی‏های سهام شامل سود هرسهم، سود تقسیم شده هر سهم، نرخ تقسیم سود، نسبت قیمت به سود، بازده سالیانه سهام، ریسک سهام شرکت، افزایش سرمایه، روند قیمت سهام با نقدشوندگی مورد بررسی قرار گرفته است. شایان ذکر است که این تحقیق برروی 147 شرکت عضو بورس اوراق بهادار تهران بین سال های 1385 تا 1390 و با استفاده از مدل رگرسیونی پانل دیتا صورت گرفته است. نتایج تحقیق نشان می‏دهدکه از بین ویژگی های سهام؛ بازده سالیانه و ریسک سهام بر نقدشوندگی تاثیر معناداری دارد.

چکیده در این پایان نامه تلاش گردید تا شاخص انتظارات سرمایه گذاران در بورس اوراق بهادار تهران تعیین گردد و تاثیرات شاخص انتظارات سرمایه گذاران بر عملکرد و ریسک بازار در بورس اوراق بهادار تهران نیز مورد بررسی قرار گرفت. فرضیه های تحقیق بر اساس مدل ارائه شده، با استفاده از روش روش رگرسیون خطی مورد آزمون قرار گرفت. نتایج بررسی ها نشان داد که شاخص انتظارات سرمایه گذاران تاثیر معناداری بر بازده بورس اوراق بهادار تهران دارد. همچنین نتیجه تحقیق نشان داد که شاخص انتظارات سرمایه گذاران بر ریسک بورس اوراق بهادار تهران تاثیر معناداری ندارد. کلمات کلیدی: انتظارات سرمایه گذاران،احساسات،بازار سرمایه،تمایل به ریسک،بورس و سهام

بورس اوراق بهادار یکی از مهم ترین بازارهای مالی است که به نوعی نشانگر اقتصاد هر کشور به شمار می رود. رکود و رونق بورس اوراق بهادار نه تنها اقتصاد ملی بلکه اقتصاد منطقه و جهانی را نیزتحت تأثیر خود قرار می دهد. بازار بورس اوراق بهادار از سویی محل جمع آوری پس اندازها و نقدینگی بخش خصوصی به منظور تأمین مالی پروژ ههای سرمایه گذاری است و از سوی دیگر، مرجع رسمی و مطمئنی است که دارندگان پس اندازهای راکد می توانند محل نسبتاً مناسب و ایمن سرمایه گذاری را جستجو و وجوه خود را برای سرمایه گذاری در شرکت ها به کار گیرند. بدیهی است بازار اوراق بهادار و بازار ارز و بازار طلا همواره به عنوان بخش های حساس بازار مالی هستند عوامل متعددی بر بازده بازار بورس اوراق بهادار تاثیرگذار می باشند که در این خصوص می توان به عوامل سیاسی، اجتماعی-فرهنگی، تکنولوژیکی و در نهایت عوامل اقتصادی اشاره داشت. عوامل کلان اقتصادی موثر بر بازار سهام می توان به تولید ناخالص ملی، تورم، نقدینگی، قیمت سکه بهار آزادی، نرخ ارز و قیمت واقعی نفت خام اشاره داشت. این پژوهش که به روش توصیفی– پیمایشی تهیه گردیده است بررسی رابطه بین سکه بهار آزادی و نرخ ارز با شاخص قیمت ارزش سهام در بورس اوراق بهادار تهران (بین سالهای84-90) پرداخته است و از کتب ایرانی و منابع خارجی و همچنین بهره برداری از نمودارها و جداول ازسایت های معتبر به جمع آوری اطلاعات پرداخته و دوره های مختلف را مقایسه کرده است و نتایج این بررسی نشان داد. قیمت دلار محرک اصلی رشد قیمت سکه در بورس اوراق بهادار تهران بوده است، اگر شاخص قیمت دلار و طلا در بازار داخلی را در کنار شاخص قیمت هر اونس طلا در بازار جهانی را با هم مقایسه کنیم می بینیم که منحنی شاخص قیمت طلا در بازار داخلی کاملا با قیمت دلار در بازار آزاد منطبق است.یعنی در حالی که منحنی شاخص قیمت طلا در بازار جهانی تقریبا افقی است،منحنی قیمت طلا دربازار داخلی با تبعیت از قیمت دلار آزاد با شیبی به نسبت تند در حال افزایش است همچنین تأثیر نوسانات نرخ ارز و تغییرات قیمت درکوتاه مدت و میان مدت باعث افزایش قیمت سهام و در بلندمدت باعث کاهش قیمت سهام در بورس اوراق بهادار تهران می شود. واژگان کلیدی : بورس، ارزش سهام، سکه بهارآزادی، ارز، شاخص قیمت

نسبت های اهرم مالی میزان کل بدهی های شرکت را اندازه می گیرند. نسبت های مزبور منعکس کننده ی توانایی شرکت برای پاسخگویی به تعهدات کوتاه مدت و بلند مدت هستند. این نسبت ها از طریق مقایسه ی هزینه های ثابت و سود یا با ارتباط دادن بدهی ها به حقوق صاحبان سرمایه محاسبه می شوند. نسبت های اهرم مالی برای وام دهندگان اهمیت دارد. زیرا نشان می دهد که آیا درآمد شرکت هزینه های ثابت و بهره را پوشش می دهند یا نه و آیا در صورت ورشکستگی دارایی های شرکت برای بازپرداخت بدهی ها کافی هستند یا نه. اگر وام و هزینه بهره بیش از حد باشد امکان ورشکستگی شرکت افزایش می یابد که این مهم در بین شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران نیز نتایج مهمی خواهد داشت. از این رو هدف اصلی این تحقیق بررسی رابطه بین اهرم مالی و نسبت دارایی های مشهود در شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران می باشد. جامعه آماری تحقیق حاضر شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران طی سال های 1385 تا 1390 بوده که حجم نمونه با توجه به روش غربالگری برابر با 116 شرکت می باشد. در این تحقیق نسبت دارایی های مشهود کوتاه مدت، نسبت دارایی های مشهود بلند مدت و نسبت فاصله دارایی های بلندمدت و کوتاه مدت مشهود به عنوان متغیرهای مستقل در نظر گرفته شده تا ارتباط آنها با نسبت اهرم مالی شرکت مورد بررسی قرار گیرد. در این تحقیق که از داده های پانل (تابلویی) با اثرات ثابت و مدل تلفیقی استفاده شده، نتایج حاصل از تجزیه و تحلیل داده های شرکت ها با استفاده از رگرسیون چند متغیره در سطح اطمینان 95% نشان داد که بین نسبت دارایی های مشهود کوتاه مدت (449/0)، نسبت دارایی های مشهود بلند مدت (509/0) و نسبت فاصله دارایی های بلندمدت و کوتاه مدت مشهود (479/0) با نسبت اهرم مالی شرکت رابطه مستقیم معناداری وجود دارد.

ضرورت دستیابی به یک بهای تمام شده واقعی که بتواند ابهام و نگرانیهای مربوط به قابلیت اتکاء اطلاعات را کاهش دهد و فرآیند تصمیم گیری را برای افراد تسهیل نماید، از اهمیت بالایی برخوردار می باشد، چرا که برای استفاده کنندگان از اطلاعات وجود ویژگیهای کیفی اطلاعات حسابداری بسیار مهم است. سازمان صنایع کوچک وشهرکهای صنعتی ایران وشرکتهای استانی تابعه آن در حال حاضر نقش بسیار مهمی در امر ایجاد بسترهای لازم جهت ایجاد صنایع مختلف را در کشور داشته و هموارکننده مسیر پر فراز ونشیب پیشرفت صنعتی کشور می باشد، در این راستا جلب سرمایه گذار داخلی وخارجی نیازمند ایجاد امکانات زیر بنایی مناسب وشهرک سازی مدرن بوده و قیمت مناسب فروش زمینهای صنعتی نیز از اولویتهای متقاضیان احداث واحد های صنعتی می باشد ، از طرفی بدلیل خود گردان بودن شرکت شهرکهای صنعتی سودآوری آن از دغدغه های اصلی مدیران شرکت بوده فلذا تعیین بهای تمام شده دقیق زمینهای صنعتی بدلایل فوق از اهمیت بالایی برخوردار است چرا که مدیران شرکت از طرفی با موضوع تکالیف حاکمیتی شرکت در راستای ایجاد زیر ساختهای مناسب صنعتی وبا قیمت مناسب مواجه اند واز طرفی در تعیین قیمت مناسب فروش می بایست سود آوری شرکت را نیز مد نظر داشته باشند . برای جستجوی راه حلی مناسب بکارگیری سیستمهای هزینه یابی نوین راهکار مناسبی بوده تا اطلاعات دقیقتری برای تصممیم گیری در اختیار مدیران شرکت قراردهد. در حال حاضر سربار نقش مهمی را در تعیین بهای تمام شده محصولات در صنایع کشور ایفاء می نماید ،سهم هزینه های سربار در حال حاضر در تعیین بهای تمام شده زمینهای صنعتی در شرکت شهرکهای صنعتی 25% بوده وبصورت یک آیتم هزینه ایی پس از بدست آمدن قیمت تمام شده پروژه های هرشهرک ویا ناحیه صنعتی (با توجه به بهای تمام شده پروژه های انجام وشده وبرآورد باقیمانده پروژه ها)معادل 25%به هزینه ها افزوده می شود . قاعدتا تسهیم هزینه های سربار به یک نسبت بین شهرکها ونواحی صنعتی بدون در نظر گرفتن میزان سهم فعالیتهای انجام شده در آنها تعیین قیمت گذاری دقیق را دچار مشکل نموده واطلاعات صحیحی را در اختیار تصمیم گیرندگان ومدیران شرکت قرارنخواهد داد. پس بکار گیری سیستم هزینه یابی بر مبنای فعالیت را می توان راهکار عملی در حل این مشکل دانست.

هدف اصلی این پژوهش بررسی اثر چرخه عمر شرکت بر هموار سازی سود شرکت ها ، می باشد . این پژوهش شامل 106 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران در طی سال های 1388 الی 1392 می باشد . بدین منظور ابتدا سال – شرکت ها در مراحل چرخه عمر شرکت بوسیله روش شناسی پارک و جن (2006 ) به سه مرحله ، ایجاد و رشد ، بلوغ و افول یا رکود طبقه بندی می شوند .

سیاست خصوصی سازی در دهه های اخیر به طور چشمگیری توسط کشورهای توسعه یافته و کشورهای در حال توسعه پیگیری و اجرا شده است. موفقیت های متعاقب اجرای این سیاست در کشورهای توسعه یافته، فروپاشی سیستم های اقتصادی کاملا متمرکز و دولتی و همچنین سیاست های سازمان های اقتصادی بین المللی از قبیل صندوق بین المللی پول و بانک جهانی موجب شده است تا این سیاست بعنوان یکی از برنامه-های اساسی اصلاح ساختار اقتصادی در اکثر کشورهای جهان و مخصوصا کشورهای در حال توسعه به طور جدی پیگیری و اجرا شود. اگرچه نتایج اجرای این سیاست در بیشتر کشورهای توسعه یافته با موفقیت همراه بوده، در کشورهای در حال توسعه نتایج خصوصی سازی کاملا مشخص نبوده است و در برخی موارد ابهامات زیادی در مورد موفقیت آمیز بودن اجرای این سیاست در اجرای این قبیل کشورها وجود دارد. در حال حاضر با توجه به تعداد در خور توجه بانک ها و موسسات مالی و اعتباری در کشور و همچنین با توجه به روند خصوصی سازی بانک ها و افزایش رقابت در عرصه بانکداری، توجه به مقیاس بهینه عملکرد بانک ها از اهمیت ویژه ای برخوردار شده است. مقوله سود آوری یکی از عوامل مهم و اثرگذار در ارزیابی عملکرد بانک ها محسوب می شود و در این راستا اندازه مقیاس مناسب بانک با توجه به مجموعه ای از شاخص های مالی و غیر مالی (camel) انجام می شود

عملکرد مالی یکی از مهمترین معیارهای تصمیم گیری در خصوص خرید، فروش و یا نگهداشت سهام یک شرکت می باشد، ورود شرکتها به بورس اوراق بهادار به دلیل جابه جایی سهامداران عمده می تواند بسیاری از فاکتورهای مالی شرکت را تحت تاثیر قرار دهد. به همین دلیل هدف از این تحقیق بررسی تاثیر پذیرش شرکت ها در بورس اوراق بهادار بر روی بازده مالکانه، هموارسازی سود و اهرم مالی آنهاست. نتایج تحقیق نشان می دهد که ورود شرکت ها به بورس اوراق بهادار بر روی هموارسازی سود اثر معناداری داشته و بر روی سایر متغیرها تاثیرگذار نیست.

امروزه مقوله مدیریت سود، توجه بسیاری از محققین را به خود جلب کرده است، به طوری که محققین بیشتر به دنبال دلایل و انگیزه های مدیریت سود می باشند. از جمله دلایل مدیریت سود، محدودیت در تامین مالی، اهرم مالی و ریسک جریان نقدی آزاد شرکتها می تواند باشد. هدف از این تحقیق، بررسی رابطه محدودیت در تامین مالی مالی، اهرم مالی و ریسک جریان نقدی آزاد با انواع مدیریت سود است. برای این منظور، جامعه آماری تحقیق شامل، شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران طی سالهای 1392-1388 می باشد. در این تحقیق، نمونه گیری با استفاده از روش حذفی سیستماتیک انجام شده است، که در نهایت تعداد 107 شرکت بعنوان نمونه انتخاب گردید. برای انجام این تحقیق از روش رگرسیون چند متغیره و با استفاده از داده های پانلی به بررسی فرضیات تحقیق پرداخته شده است. نتایج تحقیق نشان داد که بین محدودیت مالی و ریسک جریان نقدی آزاد با مدیریت سود اقلام تعهدی رابطه مثبت و معناداری وجود دارد. همچنین بین اهرم مالی و مدیریت سود واقعی رابطه مثبت و معناداری وجود دارد. و نیز بین اهرم مالی و مدیریت سود اقلام تعهدی رابطه منفی و بین اهرم مالی و سطح کلی مدیریت سود رابطه منفی و معناداری وجود دارد. بین محدودیت مالی و سطح کلی مدیریت سود رابطه منفی و معناداری وجود دارد. همچنین بین محدودیت مالی و ریسک جریان نقدی آزاد با مدیریت سود واقعی، و ریسک جریان نقدی آزاد با سطح کلی مدیریت سود رابطه معناداری مشاهده نگردید.

موضوع پژوهش "امکان سنجی طراحی و استقرار بودجه ریزی عملیاتی در بانک کشاورزی استان سمنان بر اساس مدل شه" و راهکارهای لازم جهت دستیابی به حالت مطلوب می باشد. پژوهشگر در این تحقیق بنا دارد تا عوامل موثر را شناسایی نماید. قلمرو زمانی این پژوهش در سال1393 می باشد. جامعه آماری در این پژوهش شامل کلیه کارشناسان بودجه، روسای و معاونین بانک کشاورزی استان سمنان می باشد. روش انتخاب نمونه های آماری در این پژوهش، با توجه به موضوع و ماهیت آن روش نمونه گیری طبقاتی با تخصیص متناسب برای پاسخگویان به تفکیک شهرستان می باشد که تعداد نمونه ها از طریق فرمول کوکران به 43 نفر مراجعه و نتایج نشان می دهد که از دیدگاه پاسخگویان، با احتمال 95 درصد اطمینان، از دیدگاه پاسخگویان بانک کشاورزی استان سمنان به میزان زیاد توانایی،اختیارات، پذیرش لازم برای اجرای بودجه ریزی عملیاتی را دارد. همچنین مهم ترین عوامل موثر در استقرار بودجه ریزی عملیاتی بر اساس مدل شه به ترتیب عبارتست از : عوامل پذیرش با 48.21 درصد، توانایی با 41.00 درصد و اختیار با 10.79 درصد می باشد.

هدف این تحقیق، بررسی ارتباط بین کیفیت گزارشگری مالی، محافظه کاری و درماندگی مالی با انحراف از وجه نقد بهینه در شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران می باشد. در این تحقیق، نمونه گیری با استفاده از روش حذف سیستماتیک انجام شده، و در نهایت تعداد 111 شرکت، طی سال های 1387 تا 1391به عنوان نمونه انتخاب شدند. نتایج حاصل از این تحقیق نشان می دهد که بین کیفیت گزارشگری مالی و وجه نقد کمتر از حد بهینه ارتباط منفی و معناداری وجود دارد ولی ارتباط بین کیفیت گزارشگری مالی و وجه نقد بیشتر از حد بهینه تایید نشد. همچنین دیگر نتایج حاکی از آن است که بین محافظه کاری مشروط و وجه نقد بیشتر از حد بهینه ارتباط منفی معنادار و بین محافظه کاری مشروط و وجه نقد کمتر از حد بهینه ارتباط مثبت و معناداری وجود دارد. دیگر نتایج تحقیق نشان می دهد بین محافظه کاری نامشروط و وجه نقد کمتر از حد بهینه ارتباط مثبت و معناداری وجود دارد. ولی ارتباط معناداری بین محافظه کاری نامشروط و وجه نقد بیشتر از حد بهینه وجود ندارد. همچنین بین درماندگی مالی و وجه نقد بیشتر از حد بهینه ارتباط منفی و معنادار و بین درماندگی مالی و وجه نقد کمتر از حد بهینه ارتباط مثبت و معناداری وجود دارد.

این تحقیق به بررسی اثرعوامل اقتصادی وغیر اقتصادی بر بهبود وظایف مودیان مالیاتی در شهرستان سمنان می پردازد. جامعه آماری تحقیق شامل کلیه مودیان مالیاتی شهرستان سمنان درحوزه های مربوط به مشاغل و اشخاص حقوقی بوده و برای تعیین حجم نمونه از فرمول کوکران استفاده شده است و تعداد 403 نمونه تصادفی مورد بررسی قرار گرفته است. روش تحقیق در این پژوهش توصیفی است. همچنین از نظر هدف در طبقه بندی تحقیقات کاربردی قرار می گیرد. در این تحقیق جهت جمع آوری اطلاعات از پرسشنامه طراحی شده توسط محقق، استفاده شده است و جهت سنجش روایی از نظر اساتید و کارشناسان خبره استفاده شده است و جهت تعیین پایایی آن از آلفای کرونباخ استفاده شد و مقدار آن برابر 0.735بدست آمد. برای تجزیه و تحلیل آماری داده ها از آزمون t، آزمون خی دو و آزمون ویلکاکسون با استفاده از نرم افزار spss استفاده شد. در تحقیق حاضر از شش متغیر های اقتصادی شامل جرایم دیرکرد، نرخ مالیات،سطوح درآمدی، رسیدگی به پرونده های مالیاتی، جرایم کتمان درآمد، معافیت های مالیاتی و دو متغیرهای غیراقتصادی شامل عدالت مالیاتی و نگرش مالیاتی استفاده شد. نتایج حاصل از این تحقیق نشان می دهد که تمام متغیرهای اقتصادی و غیر اقتصادی اثر معناداری بر بهبود وظایف مودیان مالیاتی دارد، همچنین نتایج نشان داد که عوامل غیراقتصادی تاثیر بیشتری نسبت به عوامل اقتصادی دارد.